Каждая компания нанимает на работу сотрудников. Если она не хочет вводить штатную единицу, можно пригласить специалистов, не оформляя с работником так называемые трудовые отношения.

В этом случае используется специальный договор ГПХ (гражданско-правового характера). Некоторые считают, что эта форма освобождает от уплаты налогов, но это не так.

Вторая проблема — это попытка подменить трудовой договор договором ГПХ, за это грозит штраф и другие неприятные последствия.

Договор ГПХ — это письменная договорённость между исполнителем и заказчиком. Они при этом не вступают в трудовые отношения. В договоре указывается перечень работ и результаты, за которые будет выплачено вознаграждение.

налоговая

Характеристики договора ГПХ

Заказчик не имеет права требовать подчинения внутренним распорядкам, исполнитель сам выбирает способы и время для выполнения условий договора. Особенность для исполнителя заключается в том, что на него не распространяются социальные гарантии (ст. 11 ТК РФ).

Договор ГПХ можно использовать для случаев, когда результат можно отделить от самой работы (получить вещественный результат), это не выполнение абстрактных обязанностей.

Например: восстановление сервера, обработка определённого количества бухгалтерских документов, юридическое сопровождение.

Предмет договора гражданско-правового характера — это результат выполнения работы или оказания услуги. А основанием для оплаты является акт выполненных работ, которые подписывается двумя сторонами.

Сфера регулируется Гражданским кодексом РФ, в договоре в качестве сторон выступают заказчик и подрядчик. Для гражданско-правовых отношений не требуются трудовая книжка, личная карточка, приказ о приёме на работу.

Договор ГПХ всегда заключается на определённый срок, а при необходимости может быть продлён. Заказчик не обязан предоставлять исполнителю материалы, инструменты и как-то оборудовать рабочее место. Материалы и инструменты, если нужно, должны быть прописаны в договоре.

Стороны в договоре ГПХ

С кем могут быть заключены договорённости:

Все договоры ГПХ привлекают пристальное внимание проверяющих, особенно если они заключены с физлицами (не ИП).

Рассмотрим, кто может выступать в качестве заказчика и исполнителя.

ЗаказчикИсполнительНалоги
1. ИП или юрлицоИП или юрилцоКаждый оплачивает свои налоги.
2. ИП или юрлицоФизлицоЗаказчик — налоговый агент по НДФЛ и плательщик страховых взносов за исполнителя (см. п. 4).
3. ФизлицоИП или юрлицоФизлицо не должно платить за исполнителя никаких налогов, исполнитель оплачивает всё сам.
4. ФизлицоФизлицо
Налоги должны платить обе стороны:

у заказчика: уплата страховых взносов в размере 27,1% (подп. 1 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 420 НК РФ):

обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (от обязательного социального страхования освобождены);
страховые взносы за травматизм, если предусмотрено договором;


у исполнителя в размере 13% (на доходы выше 5 млн руб. — 15%): уплата НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Какие реквизиты необходимо включать в договор гражданско-правового характера:

  • название документа, его номер, дата подписания;
  • реквизиты сторон, наименования контрагентов;
  • какую работу должен сделать исполнитель, какие услуги выполнить;
  • условия выполнения (объёмы, качество, из каких материалов);
  • сроки выполнения — обязательно;
  • стоимость и механизм уплаты (аванс, оплата частями, оплата после сдачи);
  • что обязана каждая сторона и какие права;
  • приёмка выполненных работ;
  • какую ответственность несёт каждая сторона.

солнечные электростанции
Нажмите на изображение и найдете информацию о станциях

Условия оплаты по договору ГПХ

Оплата может производиться один раз при выполнении работы полностью и подписании акта выполненных работ, либо «разбиваться» на несколько этапов, каждый их них оплачивается частично. Выплата авансов так же возможна, если указано в условиях договора.

Виды работ, составляющие поэтапное выполнение, указываются не в самом тексте договора, а в приложении к нему. Оно может называться графиком работ, календарным платном или как-то по-другому. Поэтапное выполнение не исключает возможность выплаты авансов.

Пример поэтапной оплаты с авансовыми платежами:

  • выплачивается аванс за 1 этап работы, обычно 20-30% от стоимости работ первого этапа;
  • оплачивается 1 этап работы 80-70% после приёмки;
  • выплачивается аванс за 2 этап работы (20-30% от стоимости работ второго этапа) и т. д.

Все эти условия должны быть указаны в договоре. Полное 100% авансирование встречается крайне редко.

Можно заключить следующие виды договоров гражданско-правового характера:

  • подряда (ст. 702 ГК);
  • возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК);
  • агентский договор (ст. 1005 ГК);
  • транспортной экспедиции (ст. 801 ГК);
  • комиссии (ст. 990 ГК);
  • перевозки (ст. 784 ГК);
  • поручения (ст. 971 ГК);
  • доверительного управления имуществом (ст. 1012 ГК);
  • хранения (ст. 886 ГК).

Необязательно заключать именно эти виды, заказчик и исполнитель могут заключить договор, не предусмотренный ГК РФ (п. 2 ст. 421 ГК), главное — предметом должно быть выполнение работ или предоставление услуг.

Как избежать проблем с договором ГПХ

Если у вас с работником трудовые отношения, а вы не хотите проблем, не подменяйте трудовой договор отношенями гражданско-правового характера. Если договор таковым признают, за это в конечном итоге придётся нести ответственность.

Какие нарушения могут признать:

  • уклонение от перечисления в бюджет НДФЛ;
  • занижение базы для начисления страховых взносов.

Работнику нужно будет перечислить все недостающие суммы с момента заключения договора, заплатить пени, могут быть применены и другие санкции.

Договор трудовой и ГПХ: отличия

Говоря кратко: одно лишь название договора не делает его гражданско-правовым, очень важно содержание. Пленум ВС РФ в 2018 выпустил специальное Постановление, в котором перечислены признаки трудовых отношений. А переквалификация договоров из ГПХ в трудовые регулируется ст. 19.1 ТК РФ.

Заключение

Договор гражданско-правового характера не должен заменять трудовой договор и содержать его условия. Это договор на определённый срок с возможностью продлить. Основанием для оплаты является акт выполненных работ, но возможна оплата частями.

Договоры ГПХ могут быть переквалифицированы в трудовые. Есть случаи, когда проблемы приносят не только действующие договоры, но и те, у которых истёк срок действия.

Кто может обратиться в суд с требованием переквалифицировать договор:

  • налоговые органы;
  • ФСС;
  • контролирующие органы;
  • работники.

Помимо переквалификации договора и доначислений, руководитель должен будет заплатить штраф от 10 до 20 тысяч руб., для компании штраф составит от 50 до 100 тысяч руб. (ст. 19.1 ТК, ч. 4 и 5 ст. 5.27 КоАП). Если нарушение повторное, то должностное лицо будет дисквалифицировано на срок от года до 3 лет, а компания заплатит от 100 до 200 тысяч рублей.

Таким образом, если вы хотите избежать проблем, составляйте текст договора грамотно и консультируйтесь у специалистов.