Филиал открыть может любой бизнесмен, который хочет расширяться.

Масштабирование бизнеса заставляет думать о том, каким способом сделать более широкий охват рынка при помощи присутствия в новых регионах.

Для этого юридические лица (остальные не могут) в праве без ограничений по количеству открывать: обособленные подразделения, а также представительства или целый филиал.

Почему важно знать отличия и какие они — узнаем в статье.

Разница между различными видами подразделений

Рассмотрим, какие главные черты, которые свойственны всем трем видам.

Филиал, представительства, обособленные подразделения

Как видно из определений, особенность в том, что филиал может выполнять то, что делает головная организация («голова»).

Можно сказать по-другому в терминологии ФНС:

  • представительство и филиалы представляют собой особые виды подразделений, которые называются обособленными;
  • непредставительства и нефилиалы являются «иными обособленными подразделениями».

Зачем в этом всем разбираться

Выбор зависит от того, чем будет заниматься это подразделение, сможет ли оно само вести бухучет и какова будет остальная организация бизнеса.

Функция«Иное» обособленное подразделение (источник: ст. 11 НК РФ)Представительство (источник: ст. 55 ГК РФ)Филиал (источник: ст. 55 ГК РФ)
Самостоятельное юрлицо.
Территориальная удаленность от «головы».
Главное.
Закрывает потребность.
Предоставляет стационарные рабочие места.

Закрывает потребность.
Представляет и защищает интересы фирмы.

Выполняет функцию «головы» в другом месте.
Представляет полные или частичные функции организации, функции представительства.
Основание для появления.Приказ директора (гендиректора).Решение собственника юрлица.Решение собственника юрлица.
Коммерческая деятельность (возможна/нет).
Обновление данных ЕГРЮЛ.⛔ Нужно предупредить налоговую службу в течение 1 мес., регистрация местный ФНС.
Внесение изменений в устав.
Основание деятельности.Приказ директора, на основании учетной политики.Специальный внутренний документ (положение).Специальный внутренний документ (положение).
Назначение директора, выдача печати, имущества.
Открытие р/с в банке.✅ Необязательно.✅ Чаще — нет.
Ведение хозяйственной деятельности.
Ведение своего бухучета.✅ Но должно входить в бухгалтерскую отчетность целиком по организации.✅ Но должно входить в бухгалтерскую отчетность целиком по организации.✅ Но должно входить в бухгалтерскую отчетность целиком по юрлицу.

Обособленность и налоговый учет

Юридические лица с обособленными подразделениями (ОП), платят налоги, взимаемые с прибыли, как и все.

При этом учитывается ряд особенностей, которые указаны в ст. 288 НК РФ. Налог, который идет в федеральный бюджет с ОП, уплачивается по адресу «головы», а не ОП.

Налог, который идет в бюджет субъекта РФ с ОП, уплачивается там, где зарегистрированы ОП, пропорциональной той прибыли, которую они приносят.

Какое правило действует, в том случае, если ОП несколько: можно зарегистрироваться в налоговом органе выбранного ОП, для этого они должны располагаться:

  • в одном так называемом «муниципальном образовании» (муниципальный район, округ, городской округ и т. п.);
  • г. Москва, г. Санкт-Петербург, г. Севастополь.

Если за пределами места нахождения «головы» оборудовано хотя бы одно рабочее место, то это повод признать, что появилось ОП.

Рабочее место необязательно должно быть в офисе купленной организацией недвижимости, оно бывает абсолютно разным: склад, кабинет в аренду или отдельное место, переговорная и прочее.

В связи с ростом популярности дистанционных сотрудников, стоит отметить, что признаков создания ОП в этом случае нет. Это вытекает из определения дистанционного места работы ст. 312.1 ТК РФ.

Что такое «обособленное»

Под обособленностью понимается территориальная обособленность. При этом Налоговый кодекс не дает ей определения. Арбитражная практика на этот счет говорит разное, две точки зрения на термин «обособленное подразделение»:

  • Когда подразделение по другому адресу и за пределами административно-территориальной единицы, которая обслуживается ФНС «головы». Проще говоря: адрес подразделения относится к другой ФНС.
  • Когда подразделение по другому адресу, даже если обслуживается одной ФНС.

Если есть затруднения в выборе ФНС, то налоговый орган сам принимает решение на основе предоставленных данных.

Как соотносятся понятия представительств, филиалов и обособленных подразделений проще представить графически.

Филиалы, представительства, обособленные подразделения

В нашей компании есть опыт введения дел обособленного подразделения, филиала.

Перейдите по ссылке, чтобы узнать на темы: