Новый УСН. Что ещё можно придумать? А придумали. ФНС разработала в рамках эксперимента для микропредприятий новый налоговый режим под названием «Автоматизированная упрощённая система налогообложения» (АСН). Он вступит в силу с 1 июля 2022 года, а его продолжительность планируется до конца 2027 года.

Тестировать его будут сначала в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан. Может показаться, что нововведение снижает налоговую нагрузку на бизнес за счёт отмены взносов. Но при ближайшем рассмотрении оказывается, что это может быть выгодно не всем.

Чем новый режим для малого бизнеса отличается от УСН

Для того, чтобы понять, кому выгодно и почему перейти на новый режим, приведём сравнение предыдущего и экспериментального налогового режимов.

Сравнение режимов УСН / АСН:

• макс. численность: 100 / 5;
• макс. доход: 219,2 млн р. (164,4 млн р. доход, при котором выше ставки) / 60 млн р;
• совмещение с другими налоговыми режимами: с патентом / совмещать нельзя;
• ставка: 6% (8%) УСН «доходы», 15% (20%) УСН «доходы минус расходы» / 8% АСН «доходы» (20 % АСН «доходы минус расходы»);
• мин. налог: 1% / 3%;
• налоговый период равен: году/месяцу;
• налог рассчитывает: компания / ИФНС;
• ставки НДФЛ с зарплаты: 13% (15%, если выше 5 млн р.) / 13%;
• отчёты по НДФЛ: 6-НДФЛ / не сдаются, но сведения о доходах и вычетах передаются в банк;
• взносы в ИФНС: нужно платить / не нужно платить;
• взносы в ФСС: по тарифу / 2040 р. в год;
• отчёты по взносам: нужно сдавать в инспекцию / не сдаются;
• пониженные ставки в зависимости от региона: возможны / запрещены;
• выплата зарплаты: наличными и безналичными / только безналичными;
• бухучет: обязателен / опционален;
• книга учёта доходов и расходов: ведётся / не ведётся;
• форма 4-ФСС отправляется / не отправляется;
• обслуживающий банк: любой / из списка ФНС;
• налоговые вычеты на жильё, обучение, лечение: предоставляет работодатель / не предоставляет работодатель;
• спецоценка условий труда: проводится / не проводится.

Участвовать в эксперименте могут ИП и юрлица, однако, есть ограничения по видам деятельности. Не могут применять новый режим, к примеру, фирмы с обособленными подразделениями, филиалами, кредитные организации, ломбарды, некоммерческие организации и прочие.

Кому будет выгоден новый режим АСН

Продемонстрировать, в каком случае окажется выгодным режим УСН, а в каком АСН, поможет пример.

Рассмотрим 2 компании с УСН «Доходы», в одном случае 4 человека с окладами 22 000 р., в другом — 70 000 р.

Показатели	1 компания с УСН	2 компания с УСН	Новый режим АСН
Доход	10 000 000 р.	10 000 000 р.	10 000 000 р.
Налог	6% (600 000 р.)	6% (600 000 р.)	8% (800 000 р.)
Зарплата за год	1 056 000 р.	3 360 000 р.	не имеет значения
Взносы в ИФНС	280 953 р. = (1 056 000 р. — 817 020 р. ) * 15% + 817 020 р. * 30%	626 553 р. = (3 360 000 р. — 817 020 р.) * 15% + 817 020 р. * 30%	—
Взносы в ФСС	2 112 р.	6 720 р.	2 040 р.
Взносы, уменьшающие налог	300 000 р. = (600 000 * 50%)	300 000 р. = (600 000 * 50%)	—
Налог к уплате	600 000 р. — 300 000 р. = 300 000 р.	600 000 р. — 300 000 р. = 300 000 р.	800 000 р.
Налоги + взносы	583 065 р. = (300 000 р. + 280 953 р. + 2 112 р.)	933 273 р. = (300 000 р. + 626 553 р. + 6 720 р.)	802 040 р. = (800 000 р. + 2 040 р.)

Из этого можно сделать вывод, что экономия на взносах при АСН оказывается недостаточной, чтобы уменьшить налог. А в случае с УСН есть возможность уменьшить налог на 50%. Если зарплаты высокие, тогда режим АСН может оказаться более выгодным, чем предыдущий.

Вместо нескольких платежей в ИФНС будет один

С 1 июля до 31 декабря этого года отправлять платежи за авансы, налогов с доходов, НДФЛ, взносы за сотрудников, пени и штрафы можно не отдельно, а одной суммой. Налоговая служба будет сама разделять платеж на различные цели. Можно отправить по-старому или выбрать новую схему, однако, она может не для всех оказаться выгодной.

Причины того, что единый платеж может оказаться не очень удобен(новый усн):

• нужно уведомлять ФНС об исчисленных налогах и платежах не позднее, чем за 5 дней до срока уплаты;
• оплачивать единый платеж до даты самого раннего платежа среди всех, собранных в единый список;
• нужно вывести из бизнеса на уплату единого платежа часть денег заранее;
• страховые взносы уменьшат налог или будут включены в расходы только после того, как налоговая служба разнесет полученный единый платёж;
• если есть просрочка, то могут погасить, в первую очередь, долг, а по текущим платежам ФНС может сформировать задолженность;
• ИП вовремя не получится заявить вычеты, даже внесенные в начале года основные платежи налоговая служба спишет 31 декабря (или 1 июля дополнительные).

В ближайшее время так же будут выше лимиты по УСН, введут штрафы за нарушения при работе с прослеживаемыми товарами, а при некоторых удержаниях их зарплаты должника нужно будет учитывать минимальный доход.

• Налоги по агентскому договору
  Опционный договор
  Договор транспортной экспедиции
  Что должно быть в чеке?
  Смена учредителей
  Кто защищает конкурентов?
• Чем занимается прокуратура
• Валюта и операции с ней: что сейчас можно и нельзя
• Что представляет собой право собственности.
• Как списывать товары с истёкшим сроком годности
• Из чего состоят будни Роскомнадзора
• Что такое упрощенная процедура банкротства юрлиц.
• Можно ли пробовать продукты до оплаты на кассе?
• Бухгалтер на удалёнке
• Две модели взаимодействия по договору агентирования.
• Плюсы и минусы договора комиссии.