Как использовать его грамотно. Деньги исполнителю — какие ошибки могут быть при расчетах.

Договор комиссии в бизнесе широко используется. Комиссионный договор популярен и удобен на бизнеса различного масштаба. Для того чтобы обезопасить себя от негативных последствий, нужно знать его плюсы, минусы, как воспользоваться плюсами и свести риски к минимуму. Рассмотрим это подробнее, а так же важный вопрос выплаты средств по договору.

Список плюсов и список минусов по договору комиссии

Напомним, что заказчиком является комитент, а исполнителем комиссионер.

Договор комиссии имеет ряд плюсов как посреднический договор, а также благодаря собственным условиям:

• Возможность переложить часть собственных забот и рисков.
• Возможность использовать опыт профессионалов, которые занимаются определенной деятельностью на постоянной основе.
• Экономия на собственных сотрудниках.
• Возможность привлечь к ответственности в случае нарушения обязательств.
• Не открывать своего имени при сделках, потому что в документах фигурирует комиссионер.
• Возможность передать активы комиссионеру, избавив их на этот период от начисления процентов.
• Возможность включать в доход посредника только вознаграждение, а не всю сумму операции.

Минусы такого подхода тоже имеются:

• По незнанию можно подписать договор, который приведет к убыткам, нанесёт ущерб деловой репутации.
• Если исполнитель не будет ответственным, нарушает сроки, то придется нести ответственность перед третьими лицами, если от результата действий комиссионера зависят взаимоотношения с другими контрагентами.
• Несмотря на то, что договоры подробно регламентированы в Гражданском кодексе, с ними не редко возникают затруднения.
• Комиссионер не несёт ответственность за сделки с третьими лицами, то есть, комитенту придётся разбираться с покупателем самому, а вознаграждение выплатить.
• Опасность переквалификации договора комиссии в договор купли-продажи.

Право переквалификации сделок предоставлено налоговикам п. 2 ст. 45 НК РФ. В п. 2 ст. 170 ГК РФ говорится о том, что могут переквалифицировать притворные и мнимые сделки. При первой прикрывают другую сделку, а во втором случае соглашение подписывается «для вида» без всяких действительных обязательств.

Основная цель — уход налоговой нагрузки. Следственный комитет РФ посчитал, что из-за разных схем налоговый бюджет не досчитывается 58 млрд руб. ежегодно. Много это или мало?

Например, за сумму 60 миллиардов рублей собираются построить в Санкт-Петербурге проложение линии метро к 2024 году. 60 млрд руб. ожидают в 2021 году от поступлений повышенных ставок НДФЛ (15% вместо 13%) от тех, у кого годовой доход превысил 5 млн руб.

А также примерно эта сумма (и даже больше) требуется регионам для ежегодной природной охраны, включая защиту лесов от пожаров.

Как воспользоваться плюсами договора комиссии и минимизировать него недостатки

Закон (гл. 51 «Комиссия», ГК РФ ч. 2) достаточно подробно описывает права и обязанности комитента и комиссионера, но нужно помнить, что возможность привлечь к ответственности зависит и от того, что прописано в договоре.

Что важно сделать:

1. Ограничить объём полномочий комитента.
2. Наложить обязательство принимать на себя поручительство при сделке с третьим лицом, где это возможно.
3. Указать срок действия договора.
4. Указать территорию действия договора.
5. Обязать комиссионера не предоставлять услуги третьим лицам.
6. Запретить субкомиссию (передачу комитентом своих полномочий), если ясно, что без нее можно обойтись.
7. Установить размер вознаграждения, иначе придется считать среднее по рынку.
8. Внимательно относится к отчету комиссионера.
9. Не проводить сделок с товарами до официальной даты начала действия договора комиссии — они будут квалифицированы как договоры купли-продажи.
10. Указывать в платежных поручения ссылку на договор комиссии, иначе отношения сторон будут рассмотрены как купля-продажа.
11. Не включать в договор «странные» для комиссионного договора условия:
    
    • Увеличение цены за товар при просрочке оплаты комиссионером.
    • Обязательство выплат по графику.
    • Условие оплат не позднее нужного срока.
    • Условие выплат не зависимо от реализации товара.
    
    
12. Не использовать формат комиссионных договоров для ухода от налогов, были случаи, когда налоги доначисляли и фирмы банкротились.

Договор комиссии — это посреднический договор, поэтому о рисках посреднических сделок нужно знать заранее.

Статьи статей 990, 991 и 999 ГК РФ говорят от том, что является существенным для договора комиссии, поэтому лучше его ни с чем не смешивать.

Налоговая служба часто считает, что даже если отчёт комиссионера есть, но имеет недостатки оформления, то его уже можно не принимать во внимание, то есть, есть риск, что договор признают иной формы. Если отчета комиссионера нет, то шансов, что договор не переквалифицируют, пожалуй, нет.

Денежный вопрос в договоре комиссии

Закон не раскрывает в определении договора, что значит «за счет комитента» — а именно, когда должны быть перечислены эти деньги.

ГК не устанавливает обязанности для комиссионера подтверждения целевого расходования денежных средств, выделения для них отдельного счета или ведения учёта.

Более того, закон не обязывает перечислять комиссионеру предоплату для выполнения своих обязательств, что можно трактовать как возможность выполнять услуги за свой счет с последующим возмещением.

Во избежание претензий налоговых органов, комиссионеру не следует доводить состояние своего счета до такого, чтобы на нем оставалась сумма меньшая, чем перечисленная сумма от комитента, если договор еще не завершен.

Это может расцениваться как трата средств на собственные нужды.

Вывод

У комиссионера есть обязанность подтверждать траты на выполнение обязательств по договорам, но не «разводить» денежные потоки по разным счетам и не вести отдельный учет.

Для подтверждения исполнитель должен своему заказчику выдать отчет комиссионера о проделанной работе, где указываются понесенные расходы, большего не требуется.

Очевидно, что в случае расторжения договора или если траты меньше, чем перечисленные средства, то их нужно вернуть. С другой стороны, если заказчик не требует возврата средств, закон не предусматривает обязательный возврат не потраченных денежных средств.

Перейдите по ссылке и прочтите на темы:

• 7 распространённых «ловушек» переговоров
• Сроки исковой давности
• Закон о рекламе
• Штрафы ИП
• Где оформляют безработных
• Миллионные штрафы: что такое первичные документы.
• Проверка на опьянение за рулём: права водителя.
• Как правильно считать проценты по статье 395 ГК РФ
• Какие бывают штрафы и пени по налогам
• Что такое трёхсторонние договоры
• Как составить досудебную претензию