Слова о том, что лучший налог — это наименьший принадлежат английскому экономисту Д. Рикардо (1772 — 1823)‎. Возмещение НДС не в Англии, а в России. Но общественная жизнь, форма государственного правления, да и роль государства с XIX века так усложнилась, что теперь эта мысль не имеет прежнего звучания.

🤢Налоги нужны для формирования казны, но в ряде случаев можно оформить их возврат. Будем разбираться, как получить возмещение такого налога как НДС.

Что такое НДС, его плательщики и вычет

Самый сложный налог для налоговой и тех, кто платит, — это налог на добавленную стоимость (НДС).

Он относится к косвенным, то есть, начисляется в виде надбавки к цене/тарифу. В казну идёт часть стоимости продукции*, и её платят все участники цепочки реализации.

*Под продукцией понимаются: товары, работы, услуги.

Общие сведения об НДС

реэкспорт и реимпорт
арбитражный суд

Какие ставки действуют (2021 г.): 0%, 10%, 20% — самая распространённая.

Какой НДС и правила заполнения:

ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 26 декабря 2011 г. № 1137. МОСКВА

«О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

Какой бюджет пополняет налог: федеральный, составляет до 50% всех сборов.

Куда расходуется:

  • социальная политика, медуслуги, образование;
  • оборона и правопорядок;
  • вопросы государства и экономики;
  • экология;
  • ЖКХ, СМИ, культура;
  • погашение национального долга;
  • дотации, субсидии и прочее.
касса онлайн

Кем определяется сумма к уплате («исчисляется»): продавцом при реализации товаров покупателю, он выступает налогоплательщиком.

НДС к возмещению из бюджета — это часть суммы налога, образовавшаяся за квартал у налогоплательщика из-за того, что суммы налоговых вычетов больше, чем рассчитанная сумма налога.

Применение НДС регулируется главой 21 Налогового кодекса (НК РФ), порядок возмещения налога описан в статье 176. Разъяснения даны и на сайте Федеральной налоговой службы.

Как высчитывается НДС в бюджет:

НДС к уплате в бюджет = НДС к начислению за свою продукцию — Входной НДС к вычету при приобретении чужой продукции + НДС, восстановленный в налоговом периоде.

восстановить ндс

Общие сведения о налоговом вычете НДС, не возмещение НДС.

Налогоплательщик, когда рассчитывает свой налог к уплате, вправе воспользоваться налоговыми вычетами по НДС.

Суммы, подлежащие налоговому вычету:

  • налогоплательщику его поставщиками/исполнителями при покупке продукции;
  • уплачены при импорте товаров для внутреннего потребления, временного ввоза или переработки вне таможенной территории в РФ;
  • предъявлены за товары, работы, услуги, место реализации которых признана не территория РФ;
  • при приобретении услуг рекламы, маркетинга в целях передачи прав, которые реализуются вне РФ.
учредитель иностранец
юридическая защита компании

Возмещение НДС из бюджета возможен тогда, когда НДС к вычету оказался больше, чем начисленный НДС.

вернуть ндс

Порядок возмещения НДС

Итак, возмещению подлежит сумма «входного» налога, которая больше суммы налога на добавочную стоимость, начисленного налогоплательщиком.

Счёт-фактура является основным документом по НДС, плательщик налога обязан составлять его по каждой реализации. Содержит сумму, которую покупатель должен уплатить продавцу, а он начисляет эту сумму к уплате в бюджет.

Кто платит НДС и получает вычет.

Кто имеет право на вычет: только юридические лица (фирмы и ИП) на общей системе налогообложения (ОСНО), которые не освобождены от обязанностей уплаты НДС.

Обозначим, кто освобождён от обязанностей плательщика:

  • юрлица на ОСНО (п. 1 статьи 145 НК РФ), если:
    • не реализуют подакцизные товары;
    • получили до 2 млн руб. выручки без НДС за 3 предшествующих месяца;
    • операции осуществляются на территории РФ.
  • юрлица на упрощенной системе обложения (УСН).
чистые активы
Ответственность исполнительного органа

Но есть исключения для «упрощенцев», когда нужно налог перечислить государству:

  • при оформлении покупателю счёта-фактуры налог выделен отдельной строкой;
  • если есть статус налогового агента по НДС (перечисляют налог в бюджет за другого плательщика), статус налогового агента возникает при осуществлении операций по аренде госимущества;
  • если фирма является иностранным юридическим лицом, которое ведет деятельность на территории РФ и не зарегистрирована, платит НДС российская организация, при условиях:
    • приобретается продукция у иностранного юрлица;
    • продаются товары иностранца на территории РФ или оказываются по агентскому договору услуги, выполняются работы, а также реализуются имущественные права по агентским договорам, договорам поручения или комиссии.
статистика
налог на прибыль

Какие есть способы возмещения НДС

Действующее законодательство закрепляет два способа (ст. 176 НК РФ):обычный (общий) — возмещение осуществляется после получения результатов камеральной проверки; заявительный — в сжатый срок, по заявлению до завершения камеральной проверки.

Что нужно сделать, чтобы получить возмещение по НДС

4 условия для возврата НДС

Предоставить декларацию по НДС до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом. Это дата признаётся датой представления декларации. Если выявлены ошибки, связанные с суммой налога, налогоплательщик обязан подать уточнённую декларацию по НДС. В остальных случаях — это его право, а не обязанность.

За IV квартал 2020 года нужно сдавать новую форму, она представлена на сайте налоговой службы (приложение «Формы налоговых деклараций»), приказ ФНС России № ЕД-7-3/591 от 19 августа 2020 г.

Что такое камеральная проверка, сроки и шаги

Камеральная проверка («камералка») — проверка налоговых деклараций после предоставления их в ИФНС. Проводится по месту нахождения налогового органа, исключительно за период декларации. Если задержка сдачи декларации больше 10 дней, инспектор может заблокировать счета компании.

Срок проведения камеральной проверки: стандартный до 2-х месяцев со дня подачи декларации, о старте не уведомляют. Для доп. мероприятий может быть взят еще месяц. Иногда налоговая нарушает сроки, но ей это ничем не грозит. На практике она редко выходят за отведённое законом время.

1 месяц на камеральную проверку

Кому могут сократить срок проверки

После получения декларации ИФНС определяет, соответствует ли налогоплательщик следующим условиям:

  • относится к низкому, среднему, либо неопределенному (для ИП) уровню риска;
  • не менее 80% текущих вычетов приходится на контрагентов таких же групп риска;
  • не использовал ранее заявительный порядок возврата НДС;
  • уплаченные налоги за 3 года превышают размер текущую сумму к возврату;
  • за предыдущий квартал было возвращено более 70% от текущей суммы на возврат.

«Камералка» по возмещению НДС

Ход событий примерно одинаковый, он отражён в инфографике.

Налоговая направляет требование о предоставлении документов по декларации, частые документы (заверенные копии):

  • международная товарно-транспортная накладная;
  • договор (контракт, соглашение);
  • акт приёмки-сдачи работ (услуг);
  • счёт-фактура;
  • сертификат происхождения товара;
  • лицензия за указанный период;
  • железнодорожная накладная;
  • отчеты о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей;
  • подробная письменная характеристика деятельности организации с момента создания и за указанный период;
  • оборотно-сальдовая ведомость;
  • платежные поручения;
  • штатное расписание за указанный период;
  • различные пояснительные записки:
    • документы, подтверждающие факт производства, оказания услуг, наличие производственных площадей;
    • расшифровки отдельных строк баланса;
    • объяснение о способе передачи товара и источнике денежных средств;
    • таблица распределения входного НДС;
  • и другие документы.

На что имеет право налоговая в рамках «камералки»

Инспекторы в ходе камеральной проверки имеют право проводить достаточно много мероприятий.

Какие действия может проводить ИФНС согласно НК РФ:

  • вызвать для дачи пояснений представителей юрлица (ст. 31);
  • требовать дачи пояснений (п. 3 ст. 88);
  • истребовать документы проверяемого (ст. 93);
  • истребовать документы и иную информацию о контрагентах и других лиц (ст. 93.1);
  • допрашивать свидетелей, если это необходимо для подтверждения реализации продукции и других дел (ст. 90);
  • проводить экспертизу (ст. 95);
  • привлекать стороннего специалиста, а также переводчика с иностранного языка (ст. 96, ст. 97);
  • осматривать помещения и предметы (ст. 91, ст. 92).

Заявительный порядок возмещения

Этот порядок отличается тем, что заявление на возврат налога из бюджета подаётся до старта «камералки» (вместе с ним прилагает свою налоговую декларацию по НДС за квартал и банковскую гарантию). Срок получения средств составляет 12 дней. Такой порядок доступен компаниям, уплатившим за предыдущие 3 года от 2 млрд. руб. и имеющим 2 года деятельности до подачи заявления. Это позволяет быстро получить средства для нужд бизнеса.

Решение о возврате НДС

Налоговики обязаны сообщить о принятом решении, речь может идти о полном или частичном возврате, или в возмещении может быть отказано. Если Вы обратитесь к нам за помощью и встанете на бухгалтерское обслуживание, заранее рассмотрели бы документы и ситуацию, чтобы не допускать отказов.

Средства могут отправить на счёт компании, оставить для уплаты налогов будущего периода или погасить задолженность.

Итоги камеральной проверки

Последствия для нарушителей законодательства

Стоит отметить, налоговые правонарушения караются штрафами (раздел VI Налогового кодекса РФ). Помимо таких нарушений, есть житейские ошибки, которые не стоит допускать плательщикам налогов.

Во-первых, возлагать ответственность на главного бухгалтера по ответу на требования налоговой. Как правило, не потому, что «один нечестный бухгалтер страшнее армии неприятеля» (по выражению Н. Бонапарта).

Просто налоговая практика находится в компетенции налоговых юристов. Они следят за тем, какие решения были вынесены в том или ином случае, и как минимизировать потери.

Во-вторых, бездумно предоставлять максимальный пакет документов. Срок привлечения к уголовной ответственности — 10 лет, в результате этого, все документы, которые получает налоговая, получают и правоохранительные органы.

В-третьих, идти на комиссию или допрос без юриста.

В-четвёртых, надеяться, что есть полный пакет документов по контрагенту, который спасёт от претензий. Но такой точный перечень предугадать нельзя.

В заключении стоит упомянуть краткий список важных нововведений, касающихся НДС на 2021 год:

  • ИТ-компании не платили этот налог при продаже ПО, теперь от налога освобождаются только упомянутые в Едином реестре российских программ.
  • Операции, относящиеся к деятельности после признания должников банкротами, НДС не облагаются.
  • Снята уплата налога для операторов финансовых платформ (finuslugi.ru, vtbreg.ru, platform.finance).
  • С 1 июля 2021 г. если налоговая выявит нарушения, их нужно устранить за 5 дней.
  • С начала года розница может оформлять электронные чеки иностранным гражданам для возмещения налога.
Сроки возмещения НДС

В этой статье много моментов, которые относятся к НДС, мы рассмотрели, но лучше заключайте с нами договор и сейчас звоните, мы начнем работу.

Перейдите по ссылке, узнаете на темы: