Взаимозависимые лица- это понятие, которое не заботит бизнесменов. Но это понятие серьезное и нужное для понимания. В нашей компании, наши специалисты всегда смотрят за тем, чтобы не нарушать данный закон.

Если одно лицо может влиять на принимаемые решения лица, которое от него зависит тем или иным образом, то их отношения называются взаимозависимыми.

Это используют для целей налогообложения, что привлекает внимание налоговых органов.

Определение и порядок налогообложения регулируется разделом V.1 Налогового кодекса РФ.

Например: если физические лица являются родственниками. Или если имеется у физлица или юрлица достаточная доля уставного капитала.

Взаимозависимые лица

Взаимозависимые лица. Как определить взаимозависимые отношения

Налоговый кодекс РФ содержит информацию о том, в каких случаях лица могут определяться как взаимозависимые . (ст. 105.1 НК РФ):

  • попадают под перечень критериев, описанных в Налоговом кодексе (п. 2);
  • лица самостоятельно признали себя взаимозависимыми для целей налогообложения (п. 5);
  • суд может признать лица таковыми своим решением при наличии обстоятельств (п. 6).

Самый распространённый вид отношений между взаимозависимыми лицами — это сделка, имеющая вид коммерческого договора.

Закон может предусматривать случаи, когда она признаётся как контролируемая.

О таких случаях нужно уведомлять ФНС до 20 мая каждый год. (Приказ ФНС РФ от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@).

В чем проблема:

взаимозависимое лицо в качестве контрагента налогоплательщика обращает внимание налоговой инспекции.

реэкспорт и реимпорт
карта перевод

По какой причине: сделка с такими контрагентами может быть более выгодная, чем у независимых участников:

ФНС может признать получение необоснованной налоговой выгоды.

Налоговый кодекс определяет признаки, по которым лица можно отнести к взаимозависимым, в п. 2 ст. 105.1.

Взаимозависимые лица по НК РФ

При расчёте доли участия лица нужно учитывать, в том числе, участие:

семейный кодекс
арбитражный суд
  • через иностранные структуры без образования юридических лиц;
  • через иностранные организации с отсутствующим уставным капиталом или фондом.

Налоговый кодекс уточняет, что лица взаимозависимыми признаются не всегда (п. 4, п. 5 ст. 105.1 НК РФ).

Ведь влияние на условия сделки может происходить по экономическим причинам (доля рынка и прочее).

А любое участие в организациях РФ, субъектов РФ и муниципальных образований в данном ключе не рассматривается.

Лица могут признать себя взаимозависимыми по собственной инициативе. Потому что критерии в законе может не отражать реалии отношений между ними (указано п. 6 ст. 105.1 НК РФ). Например, между родственниками может не быть никаких отношений. Или, наоборот, формально лица не зависят друг от друга. Но состоят в отношениях и ведут совместный бизнес.

Суд при признании лиц взаимозависимыми может учитывать не только статьи НК РФ, но другие обстоятельства:

Сделки взаимозависимых и их детали

Сами по себе взаимоотношения между взаимозависимыми лицами законны, но сделки должны иметь аналогичные условия заключения. Что и для остальных лиц (цена, условия доставки, рассрочка и т.д.). Договор может не признаваться одной сделкой, а содержать их в себе несколько.

Итак, налоговая может признать сделку (совокупность сделок) контролируемой на основании условий для взаимосвязанных лиц (ст. 105.14 НК РФ):

  • в договоре фигурирует хотя бы один нерезидент РФ и сумма дохода от 60 млн. руб.;
  • если в договоре все стороны — резиденты РФ и сумма дохода от 1 млрд. руб. при соблюдении хотя бы одного из условий:
    • участники контракта имеют разные ставки налога на прибыль (за исключением некоторых из п. 2-4 ст. 284 НК РФ) или кто-то из них освобождён от её уплаты;
    • предмет контракта — полезные ископаемые, за который платится налог;
    • некоторые участники применяют специальные налоговые режимы, а другие — нет;
    • имеется отношение к “Сколково”;
    • кто-то из них пользуется инвестиционным налоговым вычетом;
    • есть плательщики налога на доп. доход от добычи углеводородного сырья;
    • и такие сделки учитываются при определении налоговой базы;
  • если все участники относятся к одной и той же консолидированной группе налогоплательщиков. Сделка не признаётся контролируемой (за исключением условий по полезным ископаемым в п. 4 ст. 105.14 НК РФ);
  • все стороны одновременно соответствуют всем следующим критериям, сделка не признаётся контролируемой: зарегистрированы в одном субъекте РФ;
  • без подразделений на территории РФ и за её пределами;
  • не уплачивают налог на прибыль в бюджеты других субъектов РФ;
  • не имеют убытков.

Как посчитать сумму дохода?

Нужно сложить весь годовой доход по контролируемым сделкам обеих сторон (по каждому контрагенту и виду сделок) без НДС.

дебиторская задолженность
Аутсорсинг

Какие действия производит налоговая

О сделках, соответствующих вышеизложенным критериям зачастую выгоднее уведомлять ФНС. Если налоговая найдёт такие сделки сама и укажет на неправильно посчитанную базу, то штраф может быть от 30 тысяч руб.

Налоговая после проверки таких сделок может оштрафовать участников и доначислить налоги. Какие налоги проверяются: НДФЛ для предпринимателей, налог на прибыль организаций, НДПИ, НДС.

Контролируемые сделки проверяются налоговыми органами на соответствие рыночным ценам.

При этом используются методы:

  • Сопоставимых рыночных цен.
  • Метод цены последующей реализации.
  • Затратный метод.
  • Метод сопоставимой рентабельности.
  • Метод распределения прибыли.

ФНС имеет право проверять сделки за три года до года вынесения решения о проверке. Срок проверки обычно до полугода.

При полной или частичной неуплате налогов — штраф 40 % от неуплаченной суммы налога. Но не менее 30 000 руб. За непредоставление сведений в установленный срок или предоставление сведений, не соответствующих действительности, в ФНС взыскивается 5 000 руб. На руководителя за нарушение срока накладывается штраф 300—500 руб.

учредитель иностранец
налоговый нерезидент

Помимо причин, определённых в НК РФ, налоговая может проверить сделку. Если заметит в условиях нерыночные цены. Но есть прецеденты, когда ВС РФ признавал, что проверка налоговой цен по неконтролируемым сделкам между взаимозависимыми лицами является незаконной.

Согласно ст. 105.3 НК РФ есть случаи, когда сделки признаются рыночными по умолчанию и не должны являться контролируемыми. Это:

  • цены установлены антимонопольными органами;
  • биржевыми торгами;
  • оценщиком при обязательной оценке по закону;
  • соглашением о ценообразовании (гл. 14.6 НК РФ).

На что ещё влияет взаимозависимость и выводы

ФНС может возмещать недоимку по налогам, пени и штрафы за счёт взаимозависимых лиц в пределах выручки или стоимости имущества (п. 2 ст. 24 НК РФ).

Помимо пристального внимания налоговой, ещё одной стороной взаимозависимости является ограничение физических и юридических лиц в правах.

Например: физлицо не имеет права на имущественный налоговый вычет, если операции происходят между близкими родственниками. А юридические взаимозависимые лица не освобождаются от налога на имущество.

Взаимозависимость не равно правонарушение. Избегать взаимозависимости там, где это сделать сложно, не имеет смысла. Да и реальное участие в бизнесе невозможно без появления взаимозависимых лиц. Если модель организации бизнеса имеет не искусственное, надуманное, а реальное содержание, отражает существующее положение вещей. То налоговому органу будет сложно доказать намерение получить необоснованную выгоду.

Перейдите по ссылке и прочтите на тему:

Бухгалтерия для ИП.

Система франшизы.