Когда предприниматель совершает нарушение при уплате налогов или при сдаче отчётности, налоговая служба может его оштрафовать. Разберем, когда штраф может быть снижен, а также возможно начисление пеней.

Природа штрафов и пеней по налогам

Штраф является мерой ответственности за правонарушение в налоговой сфере (п. 1 ст. 114 НК РФ). Ключевое слово здесь — «правонарушение».

Пеня является мерой для исполнения обязанностей по уплате налогов (гл. 11 НК РФ). Она начисляется за нарушение сроков. Пеня является платой за пользование чужими средствами (т. к. после последней даты уплаты налогов сумма налога должна быть перечислена в налоговую).

Штрафы от ФНС

Предпринимателя проверяет ФНС, в которой он стоит на учете. Напомним, что проверки бывают: камеральные и выездные. Налоговая служба выписывает штрафы за каждое найденное нарушение.

Самые популярные правонарушения предпринимателей в налоговой сфере:

• Отчеты СЗВ-М, СЗВ-ТД и СЗВ-СТАЖ не успевают сдать вовремя, 500 р. за каждого сотрудника.
• Проблема с удержанием и уплатой НДФЛ за сотрудника, 20% от суммы налога.
• Нарушения сроков подачи деклараций УСН, 6-НДФЛ за сотрудников, минимум 1000 ₽ за каждый документ.
• Отсутствие выдачи документов на требование предоставить документы на контрагента от ФНС, 10 000 ₽ за каждый документ.
• Отсутствие выдачи документов на требование предоставить документы в ходе собственной проверки, 200 ₽ за каждый документ.
• Непредоставление ФНС документов для подтверждения прибыли / убытка контролируемой иностранной компании, 500 тыс. ₽.
• Грубые нарушения, связанные с уплатами страховых взносов, НДС, НДФЛ, УСН, по патентной системе, 20-40% от неуплаченной суммы.
• Грубые нарушения, связанные с учетом доходов и расходов, штрафы:
  
  • в течение одного налогового периода: 10 тыс. ₽;
  • в течение более, чем одного налогового периода: 30 тыс. ₽;
  • если привели к занижению налоговой базы: 20% от суммы взносов, не менее 40 тыс. ₽.
• Нарушения, связанные с постановкой на учёт, касающиеся сроков, 10 тыс. ₽.
• Нарушения, связанные с ведением предпринимательской деятельности без постановки на учёт, 10 % от полученного дохода, но не менее 40 тыс. ₽.
• Нарушение способа предоставления налоговой декларации, 200 ₽.
• Для инвестиционного товарищества: недостоверные сведения, предоставленные товарищем в налоговый орган: 40 тыс. ₽.
• Для инвестиционного товарищества: недостоверные сведения, предоставленные товарищем в налоговый орган умышленно: 80 тыс. ₽.
• Нарушения, связанные с использованием имущества под арестом или в залоге, 30 тыс. ₽.
• Предоставление недостоверных сведений налоговым агентом, 500 ₽.
• Предоставление недостоверных сведений по инвестиционным налоговым вычетам, 20% от суммы налога.

Ст. 128 НК РФ устанавливает и ответственность свидетеля. Неявка без уважительных причин лица, которое было вызвано в качестве свидетеля по налоговому правонарушению влечет наказание в размере 1 тыс. ₽. За отказ от дачи показаний и заведомо ложные показания придется заплатить 3 тыс. ₽.

Привлекаемые переводчик, эксперт или специалист тоже могут получить штраф в размере 500 ₽ при отказе от участия в налоговой проверке. Заведомо ложные сведения от указанных лиц караются 5 тыс. ₽.

Особое внимание налоговой уделяется контролируемым сделкам. За неуплату или неполную уплату налогов при налогообложении в контролируемых сделках, условия в которых не сопоставимы с условиями, на которых проходят сделки между лицами невзаимозависимыми могут оштрафовать на 40% от неуплаченного налога, не менее 30 тысяч ₽. Если не сообщить о контролируемых сделках или предоставить уведомление с ошибками, придётся заплатить 5 тыс. ₽.

Организации финансового рынка за невключение информации о клиентах этого рынка, выгодоприобретателях получат штраф 50 тыс. ₽ за каждое нарушение. Ненаправление информации влечёт штраф 500 тыс. ₽. Если такие организации не установили резидентство клиентов рынка, то получат 50 тыс. ₽ за каждое лицо.

Если не предоставить сведения об участии в международной группе компаний (или предоставить недостоверные сведения), можно получить взыскание 50 тыс. ₽. Непредоставление документации по международной группе компаний или непредоставление в срок влечет уплату штрафа в 100 тыс. ₽.

За непредоставление странового отчёта или с недостоверными сведениями придётся заплатить 100 тыс. ₽. Операторы электронных площадок и кредитные организации, обрабатывающие информацию, содержащую «Налог на профессиональный доход» самозанятых, в случае нарушений при передаче сведений о расчете этого налога должны будут заплатить в казну не менее 200 ₽ за каждый случай.

Пени от ФНС

Налоговые пени, их расчет и уплата регламентированы ст. 75 НК РФ. Появление пеней объяснить просто: у налоговых платежей есть чёткие сроки, при нарушении которых каждый день начисляется определенная сумма, которая будет расти, пока задолженность не будет погашена.

Если налогоплательщик обнаружил недоимку по налогам самостоятельно, он должен сделать следующие шаги:

1. Рассчитать сумму пеней.
2. Уплатить налоги и пени.
3. Отправить уточненную декларацию.

Если сначала отправить декларацию, а потом заплатить налоги и пени, то ФНС выпишет штраф.

Как рассчитать срок, за который заплатить пени? Начинать нужно со дня, следующего за последним днём уплаты налога. Если это 25 число месяца, то пени начнут считаться с 26. День уплаты налога и пени будет последним днем для расчета пени. Если уплата происходит 30 числа, то его нужно включать в расчет.

Рассчитать сумму пеней несложно. ИП и физлица за весь период, организации до 30 дней просрочки платят за весь период просрочки по ставке 1/300 ставки рефинансирования ЦБ.

Сумма недоимки по налогу * (Ключевая ставка ЦБ за период нарушения / 300) * Число дней просрочки = Сумма пеней для ИП, физлиц за весь период и юрлиц (до 30 дня просрочки).

Организации с 31 дня просрочки платят 1/150 ставки рефинансирования ЦБ.

Сумма недоимки по налогу * (Ключевая ставка ЦБ за период нарушения / 150) * Число дней просрочки = Сумма пеней для юрлиц (с 31 дня просрочки).

В данное время ставка рефинансирования ЦБ соответствует ключевой ставке, а ее размер можно посмотреть на сайте ЦБ.

Заключение

Мы рассмотрели штрафы и пени от налоговой службы. Если хотите их избежать, нужно вовремя уплачивать налоги, сдавать декларации, предоставлять необходимые документы, производить правильные расчёты. Если вы понимаете, что не можете за всем уследить, обратитесь к профессионалам, которые решат ваши трудности с налогами, чтобы вас не преследовали штрафы и пени.

• Как правильно считать проценты по статье 395 ГК РФ.
• Что называется параллельным импортом.
• Что такое блокировка
• Самые интересные, безумные и удивительные налоги.
• Как предпринимателю получить помощь от государства.
• Банкротство физических лиц