Количество запросов (в различных вариациях) про дебиторскую задолженность выросло к концу 2020 года и не снижается. Очевидно, что прошлый год принёс много трудностей бизнесу с оплатой. Разберём, что это такое, какова статистика и что с этом делать.

Дебиторская задолженность («дебиторка») — это всё, что компании должны её клиенты, сотрудники и государство.

Возникает, когда компания реализовала продукцию, а денег не получила. Или когда перечислила предоплату и не получила товар. Или переплатила налогов, или выдала кредит своему работнику.

Чем больше у компании клиентов, тем выше дебиторская задолженность.

Это выгодно, потому что продавец наращивает рынок сбыта и получает отсрочку по налоговым платежам (налог платится после поступления средств на счёт).

Минус дебиторской задолженности в России при её уровне инфляции для кредитора — это то, что на средства в начале года можно было бы купить больше товаров, работ и услуг, чем на средства, возвращённые в конце года.

Статистика, характеристики и как следить

В таблице приведение динамика изменения дебиторской задолженности организаций в России (не учитывается малое предпринимательство).

Год	Задолженность покупателей и заказчиков, млрд рублей	Просроченная задолженность, млрд рублей	Процент просроченной задолженности от общей
2019 (на 2020 год данных ещё нет)	23 437	1 897	8,1%
2018	22 801	1 822	8%
2017	19 295	1 639	8,5%
2016	18 388	1 544	8,4%
…
2010	8 589	805	9,4%
…
2000	1 721	735	42,7%

Задолженность клиентов бизнесу растёт больше, чем на 9% в год, и это критично для развития более 1/3 российских компаний (по собственному мнению представителей компаний в результате опросов).

Для определения дебиторской задолженности важно её разделение на краткосрочную (до 12 месяцев) и долгосрочную (больше 12 месяцев).

По длительности просрочки выделяют различные группы: до 45 дней, до 90 дней и так далее.

За 5 лет средний срок погашения изменился: вместо 45 стало около 56 дней, в средняя просрочка по госконтрактам составляет 53 дня.

Важным является не только размер дебиторской задолженности, но и её процент от реальных активов компании. Считается, что выше 30% — это основание считать её влияние на бизнес значительным.

В связи с этим можно выделить долги, который взыскать реально, долги, которые взыскать сомнительно (п. 1 ст. 266 НК РФ) и безнадёжные долги.

Безнадежный долг:

• если истёк срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
• прекращены обязательства из-за того, что их нельзя выполнить (ст. 416 ГК РФ форс-мажорные обстоятельства, ст. 419 ГК РФ ликвидация организации-должника, ст. 417 по акту государственной или местной власти).

Доказательством того, что долг не будет погашен, является решение суда, выписка ЕГРЮЛ о ликвидации или соответствующий акт судебного пристава. Срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ) составляет 3 года, затем долг списывают.

Безнадёжная дебиторская задолженность делает выше риск остаться без оборотных средств. Для того чтобы этого не допускать, нужно проводить управление дебиторской задолженностью.

Шаги:

1. Инвентаризация долгов. Оформляют специальный акт, а бухгалтерия составляет специальную справку.
2. Определение дат погашения долгов и донесение информации до должников.
3. Посчитать затраты на взыскание долгов, если не удаётся их вернуть. Они могут быть выше, чем возвращаемый долг.
4. Посмотреть на сайте Единый федеральный реестр о деятельности юрлиц проверить картотеку арбитражных дел и не забыть поиска должника в сервисе ФНС Прозрачный бизнес.

Почему не получится в бизнесе жестко выставить условия по оплате без отсрочек: скорее всего, клиенты уйдут к другим. Поэтому необходимо соблюдать баланс между предоставлением отсрочек и требованием погасить долг.

Как минимум раз в год компании проводят инвентаризацию дебиторки на 31 декабря.

Где отображается

Дебиторская задолженность обязательно отображается в бухгалтерском балансе (основная форма бухгалтерской отчётности в виде таблицы) в строке 1230.

При необходимости фирма может вносить в эту форму дополнительные строки сама. Например, графу «дебиторская задолженность» можно расшифровать, добавив конкретики:

• 1231 — краткосрочный дебетовый долг;
• 1231 — долгосрочный дебетовый долг.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету организации в балансе такая задолженность включает в себя несколько статей.

Номер счёта	Название счёта	Характеристика
cчет №60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	Предоплата за работы, услуги, материалы.
cчет №62	Расчеты с покупателями и заказчиками	Долги за поставленную продукцию или оказанные услуги.
cчет №68	Расчеты по налогам и сборам	Излишек в оплате различных налогов.
cчет №69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	Излишек в оплате страховых взносов (ФСС).
cчет №70	Расчеты с персоналом по оплате труда	Переплата заработной платы работнику.
cчет №71	Расчеты с подотчетными лицами	Финансовые средства, выплаченные работникам компании.
cчет №73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	Кредиты, ссуды и так далее (займы для сотрудников и другие).
cчет №75	Расчеты с учредителями	Долги учредителей по вкладам в уставной капитал.
cчет №76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	Прочие случаи операций с дебиторами.
счет №63	Резервы по сомнительным долгам	Формирование резерва денежных средств на случай возникновения сомнительных долгов.

Методы избавления

Дебиторская задолженность может быть передана другому лицу:

• по договору цессии (уступки права требования);
• на основании закона (например, решение суда).

Дебиторская задолженность может списаться на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя компании.

Для налогового учёта: это могут сделать только организации на общей системе налогообложения (не относится к ИП). При работе на УСН «доходы минус расходы» это сделать нельзя, на УСН «доходы» — расходы и так не влияют.

Для бухгалтерского учёта: списание для всех видов бизнеса.

Для сбалансированного бизнеса в налоговом учёте можно по желанию создавать специальные резервы по сомнительным долгам (п. 3 ст. 266 НК РФ). При этом учитывается количество дней просрочки: до 45 дней резерва не нужно, до 90 дней — резерв 50% от задолженности, больше 90 дней — 100% задолженности.

В бухгалтерском учёте создавать резервы нужно обязательно. Резерв по сомнительным долгам формируют за счёт «прочих расходов», если его не хватает, то за счёт них же и списывают остаток. Нереальность взыскания определяет сам кредитор. При этом, если такая задолженность была списана как убыток, в балансе она отображается 5 лет на счёте 007, потому что у должника могут появиться деньги. По этой причине нужно в течение этого срока проверять, не появились ли деньги у клиента или его правопреемника.

Перейдите по ссылке и узнаете:

1. Коммерческая тайна.
2. Бухгалтерия для ИП.
3. Досталось вам наследство?
4. Создать ООО
5. Зарегистрировать фирму
6. Зарегистрировать ООО, АО, ИП.
7. Нотариус для бизнеса.
8. Отказ в регистрации
9. Преимущество 1С
10. Краснодарский край и бизнес
11. Налоговые споры
12. Зарплата бухгалтера: в каком направлении самые высокие.