Часть налогов не уплачивается налогоплательщиками самостоятельно. Это производится через так называемых налоговых агентов. Рассмотрим определение, в каком случае и кто выступает в качестве налогового агента. Ещё один важный вопрос: что будет, если функции налогового агента выполнять нужно, но это не делать.
Кто такие налоговые агенты или агент по налогам
Понятие агент по налогам есть в Налоговом кодексе РФ (ст. 24). Это такие лица, которые выполняют перечисление налогов в бюджет за третьих лиц.
Функции налогового агента:
- исчислять (рассчитывать) налоги, которое должно заплатить другое лицо;
- удерживать эти суммы;
- производить перечисление налогов в бюджет.
Среди множества налогов такие агент по налогам работают со следующими:
- НДС (например: при работе с иностранными лицами): ст. 161 НК РФ;
- НДФЛ (пример: устроенные по трудовому договору): ст. 226 НК РФ;
- налог на прибыль организаций (компании, которые ведут деятельность в России через постоянные представительства): ст. 286 и 310 НК РФ.
В основном налоговыми агентами выступает работодатель (ИП, юрлицо) для работника, российский контрагент для иностранной компании. Закон наделяет налоговых агентов теми же правами, что и налогоплательщиков.
Наиболее распространенные примеры отношений агент по налогам и налогоплательщиков:
- Работодатели и сотрудники по трудовым договорам.
- Компании по отношению к учредителям (участникам) общества или акционерам.
- Различного рода заказчики и исполнители по договорам.
- Организаторы конкурсов, розыгрышей для победителей (по желанию).
- Брокеры для частных инвесторов и другие случаи.
При этом у них есть обязанности (от них нельзя отказаться).
Основные обязанности агент по налогам подразумевают следующее:
- Правильность исчисления, своевременность уплаты.
- Уведомление налоговой службы о проблемах.
- Учет налогов за налогоплательщика.
- Предоставление налоговой службе документов для проверки.
- Хранение документов в течение 5 лет для проверки правильности расчетов.
Налоговые агенты несут ответственность за своевременное исчисление, уплату и информирование ФНС.
Нарушением будут следующие ситуации:
- Была возможность удержать налог, но это не сделано.
- Неправильно рассчитан налог.
- Налог был удержан, но не перечислен в бюджет.
- Налог был удержан, но перечислен позже назначенного срока.
- Не была уведомлена налоговая служба при возникновении проблем.
Не следует перечислять и больше «на всякий случай»: механизм не предусматривает уплату налога за счет налогового агента. Невыполнение обязательств рассматривает ст. 123 НК РФ.
Штраф агента по налогам
Если налоговый агент нарушает правила взимания и перечисления налогов, то получит штраф в размере 20% от суммы, которую он должен был перечислить.
Уголовное преступление. Агент по налогам
Если будет доказано, что неисполнение функций налогового агента было связано с личными интересами, то это может рассматриваться как нарушение УК РФ (ст. 199.1).
Какие суммы попадают под действие УК РФ — это суммы, превышающие крупный и особо крупный размеры за 3 финансовых года подряд:
- более 15 млн руб;
- более 45 млн руб.
Что такое личный интерес — дает пояснение Верховный Суд РФ: это желание извлечь для себя выгоду. Если это сочетается ещё и с присвоением средств, то добавляется ещё хищение чужого имущества.
Новые виды: агент по налогам
Весной 2021 «Московская биржа» выступила с инициативой дать право выступать профучастникам в качестве налогового агента при получении дивидендов по ценным бумагам иностранных эмитентов.
О чем идет речь: о частных инвесторах (физических лицах). Они покупают акции иностранных компаний у российских брокеров. Если акции с дивидендами (выплатами), то им приходится самостоятельно отчитываться налоговой. Предлагается дать возможность брокерам отчитываться перед налоговой службой за инвесторов.
Сейчас брокеры уже выступают налоговым агентом в случае продажи иностранных акций, а вот с подобными дивидендами проблема не решена.
Это же весной Минцифры России анонсировали проект, по которому иностранные компании, как предполагается, будут перечислять НДФЛ с заработка отечественных блогеров в РФ.
Кратко
По закону лица в ряде случаев должны выступать в качестве налоговых агентов (уплачивать налоги за других лиц). Если обязанность по закону, то за её невыполнение предусмотрена ответственность. Список случаев, в которых лица уплачивают налоги за третьих лиц, пополняется. Это связано с новыми сферами деятельности — блогинг, инвестиции — и выгодно пользователям, которым не нужно отчитываться в налоговую. Государству выгодно получать налоги из новых источников, а новые агенты хотят создать комфортные условия для своих клиентов (как в случае с брокерами).
Миллионные штрафы: что такое первичные документы.